Leasing operacyjny vs finansowy – najważniejsze różnice

Leasing jest popularną formą finansowania, która pozwala przedsiębiorcom na użytkowanie niezbędnych środków trwałych bez konieczności ich natychmiastowego zakupu. Dwie główne formy leasingu to leasing operacyjny i leasing finansowy. Przed podpisaniem umowy leasingowej, warto sprawdzić, jakie będą jej konsekwencje podatkowe.

Definicja leasingu operacyjnego i finansowego

Leasing operacyjny polega na tym, że leasingodawca (firma leasingowa) przekazuje leasingobiorcy (przedsiębiorcy) prawo do użytkowania określonego środka trwałego (np. samochodu, maszyny) przez ustalony okres, zazwyczaj krótszy niż pełen okres amortyzacji tego środka. W tym przypadku przedmiot leasingu pozostaje własnością leasingodawcy, który dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Po zakończeniu umowy leasingobiorca ma możliwość wykupu przedmiotu po ustalonej wcześniej cenie.

Leasing finansowy (kapitałowy) to forma leasingu, w której przedmiot umowy jest zaliczany do majątku leasingobiorcy, który dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Umowa leasingu finansowego jest zazwyczaj zawierana na okres zbliżony do pełnego okresu amortyzacji środka trwałego. Po spłacie ostatniej raty leasingowej przedmiot automatycznie staje się własnością leasingobiorcy.

Różnice między leasingiem operacyjnym a finansowym

Wybór odpowiedniego rodzaju leasingu ma istotne konsekwencje podatkowe i księgowe dla przedsiębiorcy. Poniżej przedstawiamy istotne aspekty, które różnią leasing operacyjny od finansowego.

Amortyzacja

Leasing operacyjny: Amortyzacji dokonuje leasingodawca, ponieważ to on pozostaje właścicielem przedmiotu leasingu.
Leasing finansowy: Amortyzacji dokonuje leasingobiorca, gdyż przedmiot leasingu jest zaliczany do jego majątku.

Okres trwania umowy leasingowej

Leasing operacyjny: Minimalny okres trwania umowy to 40% normatywnego okresu amortyzacji środka trwałego. Dla większości środków trwałych oznacza to umowy na okres od 2 do 5 lat.
Leasing finansowy: Nie ma określonego minimalnego okresu trwania umowy, jednak zazwyczaj jest to okres zbliżony do pełnego okresu amortyzacji przedmiotu.

Koszty uzyskania przychodu

Leasing operacyjny: Do kosztów uzyskania przychodu leasingobiorca zalicza opłatę wstępną oraz całość rat leasingowych (część kapitałową i odsetkową).
Leasing finansowy: Leasingobiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu odpisy amortyzacyjne oraz część odsetkową rat leasingowych.

Podatek VAT

Leasing operacyjny: Podatek VAT naliczany jest od każdej raty leasingowej i płacony sukcesywnie wraz z ich regulowaniem.
Leasing finansowy: Całość podatku VAT jest płacona z góry przy pierwszej racie leasingowej.

Wykup przedmiotu leasingu

Leasing operacyjny: Po zakończeniu umowy leasingobiorca ma możliwość wykupu przedmiotu leasingu po cenie ustalonej w umowie, często niższej niż wartość rynkowa.
Leasing finansowy: Własność przedmiotu leasingu przechodzi na leasingobiorcę automatycznie po zapłacie ostatniej raty leasingowej.

Leasing operacyjny czy finansowy – co wybrać?

Wybór między dwoma typami finansowania zależy od unikalnych potrzeb i kondycji finansowej przedsiębiorcy. Leasing operacyjny może być korzystniejszy dla firm, które chcą regularnie wymieniać sprzęt na nowszy i nie zależy im na posiadaniu go na własność. Z kolei leasing finansowy jest bardziej opłacalny dla przedsiębiorstw planujących długoterminowe użytkowanie środka trwałego i chcących stać się jego właścicielem po zakończeniu umowy.

Dlaczego warto konsultować leasing z księgową?

Zarówno leasing operacyjny, jak i finansowy mają swoje zalety i wady. Główne różnice dotyczą kwestii amortyzacji, okresu trwania umowy, sposobu rozliczania kosztów uzyskania przychodu, płatności podatku VAT oraz momentu przejścia własności. Przed podjęciem decyzji warto dokładnie przeanalizować potrzeby firmy oraz skonsultować się z lub księgowym, aby wybrać najkorzystniejszą formę leasingu.